Wierzyciel, który zamierza skorzystać z ulgi na złe długi, musi spełnić dodatkowo warunki wymienione w art. 89a ust. 2 ustawy o VAT (patrz ramka). Ponadto w przypadku dostawy towaru lub świadczenia usług dokonanych na rzecz podmiotu innego niż podatnik VAT czynny, czyli na rzecz konsumenta lub podatnika zwolnionego z VAT, w myśl art

Od stycznia 2020 r. wprowadzono odpowiednik vatowskiej ulgi na złe długi do podatków dochodowych. Zachowano 90-dniowy termin powstania obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania u dłużnika oraz uprawnienia do zmniejszenia podstawy opodatkowania u wierzyciela – identyczny ze znanym z VAT. To niewątpliwe ułatwienie dla zajmujących się rozliczaniem zobowiązań kogo ulga?Z nowo wprowadzonej ulgi mogą korzystać podatnicy PIT i CIT posiadający wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostały uregulowane lub ulgi na złe długi w podatkach dochodowych podatnicy mogą korzystać dwukrotnie – najpierw na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy, a później w ramach zeznania podatnik może skorzystać z omawianej ulgi pozwala łatwo ustalić procedura pt. Ulga na złe długi w podatkach dochodowych Dostęp po zalogowaniu Warunki skorzystania z ulgiZastosowanie ulgi na złe długi w podatku dochodowym ma miejsce tylko wtedy, gdy łącznie zostaną spełnione następujące warunki:wierzytelność została zaliczona do przychodów należnych;zaliczona do przychodów należnych wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w terminie 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, jak również nie została uregulowana lub zbyta:do dnia terminu płatności zaliczki lub ryczałtu – w przypadku korzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym na etapie obliczania zaliczek lub ryczałtu,do dnia złożenia zeznania podatkowego – w przypadku korzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym w ramach zeznania rocznego;dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień korzystania z tej ulgi (tj. zapłaty zaliczki, ryczałtu lub złożenia zeznania podatkowego) nie znajdował się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa, a w przypadku gdy rok kalendarzowy, w którym wystawiono fakturę (rachunek), jest inny niż rok kalendarzowy, w którym zawarto umowę – gdy nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności;transakcja handlowa zawarta została w ramach działalności wierzyciela oraz działalności dłużnika, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Polski. W przypadku niespełnienia któregokolwiek z ww. warunków, sprzedawca nie będzie mógł zastosować ulgi na złe ujęcia ulgi Zastosowanie ulgi na złe długi w podatkach dochodowych jest możliwe w zaliczce na podatek dochodowy za okres, w którym upłynął termin 90. dni, licząc od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub ulga jest wykazywana w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, począwszy od pierwszego dnia następującego po tym Kaczorowskaredaktor naczelna "Przeglądu Podatkowego"product manager Procedury Biznes
Ulga na złe długi nie dotyczy transakcji między tzw. podmiotami powiązanymi. W skrócie jak skorzystać z ulgi na złe długi, krok po kroku: Krok 1 - Sprawdź stare wierzytelności i policz, czy minęło już 180 dni od terminu płatności.
Czynnością, która może poprawić płynność finansową firm jest ulga na złe długi w PIT i CIT Do zatoru finansowego dochodzi najczęściej na skutek braku płatności przez niektórych kontrahentów po nabyciu przez nich towarów lub usług Na skróty Jak działa ulga na złe długi w podatku dochodowym? Ulga na złe długi w podatku dochodowym – warunkiUlga na złe długi – termin zastosowaniaUlga na złe długi w programie Faktura XL Jak działa ulga na złe długi w podatku dochodowym? Z dniem 1 stycznia 2020 roku podatnicy podatku dochodowego PIT i CIT zostali zobowiązani do stosowania tzw. ulgi na złe długi, zgodnie z ustawą o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych. Ulga na złe długi została objęta przepisami przejściowymi. Dotyczą one transakcji handlowych z terminem zapłaty przypadającym po dniu 31 grudnia 2019 roku. Zgodnie z art. 26i ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 18f ust. 1 ustawy o CIT podstawa obliczenia podatku dochodowego może być: zmniejszona o wartość należności zaliczaną do przychodów, nie opłaconą w terminie 90 dni, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze lub rachunku bądź umowie – sprzedawca zwiększona o wartość zobowiązania zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów nieuregulowanych w terminie 90 dni licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze lub rachunku bądź umowie – nabywca. Zwiększyć lub zmniejszyć podstawę opodatkowania dotyczącą nieopłaconej faktury można za pośrednictwem zeznania rocznego składanego za rok, w którym upłynęło 90 dni liczonych od dnia upływu terminu płatności wskazanej na fakturze lub rachunku bądź umowie. Ulgę można zastosować również w zaliczce na podatek dochodowy wyliczanej za okres, w którym upłynęło 90 dni liczonych od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub umowie. Jeżeli przedsiębiorca nie otrzyma płatności w terminie 90 dni w danym roku, za który składane jest zeznanie roczne bądź w okresie wyliczenia zaliczki, to nabywca powinien dokonać zwiększenia podstawy opodatkowania o wartość wydatku ujętego w kosztach, który rzeczywiście nie został opłacony. Z kolei sprzedawca powinien obowiązkowo zmniejszyć podstawę opodatkowania o wartość przychodu nie uregulowanego przez nabywcę. Ulga na złe długi w podatku dochodowym – warunki Aby można było zastosować ulgę na złe długi w podatku CIT i PIT muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki: od daty wystawienia faktury lub rachunku bądź zawarcia umowy będących przedmiotem zastosowanej ulgi (brak płatności w terminie) nie upłynęły 2 lata licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura lub rachunek bądź została zawarta umowa licząc od czynności, która wystąpiła jako ostatnia wystawiona faktura lub rachunek bądź umowa dokumentują transakcję handlową zawartą w ramach prowadzonej działalności gospodarczej obu podatników będących stronami transakcji, dla których przychody zostały opodatkowane na terytorium Polski nabywca będący dłużnikiem na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub nie jest w trakcie likwidacji. Jeżeli którykolwiek z wymienionych warunków nie zostanie spełniony, to przedsiębiorca nie może zastosować ulgi na złe długi. Ulga na złe długi – termin zastosowania Przedsiębiorca może zastosować ulgę na złe długi w zaliczce na podatek dochodowy za okres, w którym upłynęło 90 dni licząc od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub umowie. Jednocześnie ulgę może wykazać w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym upłynęło 90 dni liczonych od dnia upływu terminu zapłaty wskazanego na fakturze, rachunku lub umowie począwszy od pierwszego dnia następującego po terminie. Aby ulga na złe długi mogła być ujęta w zeznaniu rocznym, to należność/zobowiązanie nie może być uregulowane ani zbyte do dnia złożenia zeznania podatkowego. W sytuacji, kiedy płatność zostanie uregulowana lub wierzytelność zbyta, to podatnik ma obowiązek: zwiększyć podstawę opodatkowania lub zmniejszyć stratę o wartość należności – sprzedawca zmniejszyć podstawę opodatkowania lub zwiększyć stratę o wartość należności – nabywca odpowiednio za rok, w którym zobowiązanie/należność została uregulowana bądź zbyta. Jeżeli kwota, o którą podatnik ma obowiązek pomniejszyć podstawę opodatkowania będzie wyższa od tej podstawy, to podatnik może zmniejszyć podstawę opodatkowania o wartość nieodliczoną w kolejnych latach, jednak nie może to być dłużej niż okres 3 lat liczonych od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zastosowania ulgi. Jeżeli wartość straty będzie mniejsza od kwoty zmniejszającej ulgę, to w takiej sytuacji wartość, która nie będzie skompensowana zwiększy podstawę opodatkowania. Do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wartości wierzytelności odliczanej od podstawy opodatkowania lub zwiększającej stratę. Jeżeli obowiązek zastosowania ulgi na złe długi powstanie już po likwidacji działalności, zmianie zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej lub po zmianie formy opodatkowania, to podstawę opodatkowania/stratę zmniejsza się/zwiększa się: w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym doszło do likwidacji w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy poprzedzający rok, w którym miała miejsce zmiana formy opodatkowania lub zmiana zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli transakcje handlowe dokonywane są pomiędzy podmiotami powiązanymi, to nie można zastosować ulgi na złe długi. PRZYKŁAD Firma A w składanym zeznaniu rocznym za 2021 rok zmniejszyła podstawę opodatkowania o wartość nieuregulowanej należności z tytułu ulgi na złe długi w PIT. W kwietniu 2022 roku nabywca uregulował całą należność. Czy sprzedawca ma obowiązek dokonać zwiększenia podstawy opodatkowania o uregulowaną wartość?Odpowiedź:W związku z tym, że płatność została uregulowana, to sprzedawca ma obowiązek zwiększyć podstawę opodatkowania w zaliczce za kwiecień 2022, czyli okres, w którym wierzytelność została na złe długi w programie Faktura XL Wykazanie ulgi na złe długi w programie FakturaXL odbywa się na podobnej zasadzie jak wystawianie faktury sprzedaży. Należy wejść do działu Przychody i wybrać Wystaw Faktura VAT. Po wprowadzeniu danych dłużnika w polu Nabywca oraz numeru faktury i dat sprzedaży uzupełnić należy pozycje faktury. W polu z nazwą wpisuje się "Ulga na złe długi", a w kwotach wartości ze znakiem minusa. Pełna instrukcja: Jak dodać ulgę na złe długi w programie Faktura XL? Podsumowanie Ulga na złe długi w podatku dochodowym PIT i CIT ma zastosowanie jedynie w przypadku transakcji udokumentowanych fakturą, rachunkiem lub umową, pod warunkiem, że płatność nie została uregulowana. Ulgi nie można zastosować, jeżeli transakcje zawierają podmioty powiązane. Nabywca, który nie ureguluje należności ma obowiązek zastosowania ulgi na złe długi. Data publikacji: 2022-07-16, autor: FakturaXL
Ulga na złe długi a złożenie zeznania i sporządzenie sprawozdania finansowego za 2022 r. Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1167) z dnia 1.06.2023, strona 69 Trwa proces legislacyjny w zakresie zmian ustawy o CIT - wybrane zagadnienia
Pytanie: Spółka jawna prowadząca księgi rachunkowe, odpisująca koszty w zespole 4 posiada należność z tytułu faktury VAT za wykonane usługi, której 150 dni płatności już minął. Spółka skorzystała z ulgi na złe długi i dokonała stosownej korekty deklaracji VAT. Dokonała księgowania Wn na konto 22 - rozliczenia z tytułu podatku VAT, Ma 24 - Pozostałe rozrachunki. Czy księgowanie jest poprawne, w jaki sposób w bilansie wykazać kwotę tego podatku? W międzyczasie spółka skierowała zapłatę tych wierzytelności na drogę sądową, której wynikiem jest nakaz zapłaty w postępowaniu nakazowym należności głównej brutto oraz kosztów sądowych. Spółka ma więc szanse odzyskać swoje należności. Dokonaliśmy księgowania w kwocie brutto Wn 245 - Inne roszczenia sporne/201 - Rozrachunki. Czy księgowanie jest poprawne, czy należy dodatkowo utworzyć odpis aktualizacyjny? Spółka korzystała z zastępstwa procesowego za co otrzymała fakturę, czy stanowi ona koszt uzyskania przychodu w momencie poniesienia kosztu? Spółka również dokonała wpłat za czynności komornika, za co również otrzymała fakturę, ale zaliczkową. W jaki sposób zaksięgować fakturę zaliczkową komornika i w jaki sposób wykazać ją w bilansie? Pozostało jeszcze 85 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Katarzyna TrzpiołaDoktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości
W dniu 6 września 2021r., w Dzienniku Ustaw został opublikowany Pakiet SLIM VAT 2, w ramach którego ustawodawca wprowadza pewne zmiany dotyczące warunków korzystania z tzw. ulgi na złe długi, jak również wydłuża termin na skorzystanie z tej ulgi. Nowelizacja ta, z wyjątkiem niektórych przepisów, weszła w życie z dniem 1 Z ulgi na złe długi mogą skorzystać jedynie osoby będące podatnikami VAT, które dokonały sprzedaży i mają problem z odzyskaniem od kontrahenta zapłaty za towar bądź usługę. W jakich sytuacjach można skorzystać z tej ulgi? Rozliczenie podatku VAT na zasadach korzystania z ulgi na złe długi reguluje art. 89a ustawy o VAT. Wprowadzenie przez ustawodawcę takich regulacji ma na celu pomoc w odzyskaniu zapłaconego podatku w przypadku, gdy należne kwoty podlegające opodatkowaniu nie zostały otrzymane. Innymi słowy, jeżeli podatnik odprowadził należny podatek VAT z tytułu dokonanych czynności, za które kontrahent się z nim nie rozliczył – może starać się o odzyskanie należnej kwoty podatku, jeżeli uprawdopodobni nieściągalność wierzytelności. Zgodnie z art. 89a ust. 1a ustawy o VAT, uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności ma miejsce wówczas, gdy nie została ona uregulowana bądź zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu płatności wynikającego z umowy czy faktury. Z ulgi na złe długi nie może natomiast skorzystać podatnik VAT, który dokonał sprzedaży osobie, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Chcesz dowiedzieć się więcej? Zapisz się na nasz newsletter! Faktura korygująca - czy można zmusić do poprawienia faktury? Warunki konieczne do spełnienia przez wierzyciela Aby podatnik, będący wierzycielem mógł skorzystać z ulgi na złe długi musi spełnić kilka warunków: podatnik, na rzecz którego została dokonana sprzedaż bądź świadczenie usługi musi należeć do czynnych podatników VAT oraz nie znajdować się w tracie postępowania upadłościowego bądź likwidacyjnego, w dniu poprzedzającym dzień złożenia korekty : wierzyciel i dłużnik powinni być zarejestrowani jak podatnicy czynni VAT, dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego bądź likwidacji od dnia wystawienia faktury, z której wynika wierzytelność nie minęły dwa lata (licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona). Skorzystanie z odliczenia ulgi na złe długi wiąże się z dokonaniem korekty deklaracji VAT. Dla podatnika oznacza to, że powinien przede wszystkim zawiadomić dłużnika o konieczności uregulowania wierzytelności a następnie złożyć zawiadomienie do urzędu skarbowego o korekcie. Zawiadomienia dokonuje się na formularzu VAT – ZD: Ważne jest, ze korekty podatku należnego nie można dokonać wcześniej niż po upływie 14 dni, jakie ma dłużnik na spłatę należności, licząc od dnia otrzymania zawiadomienia od wierzyciela. A także, że wierzyciel nie mógł wykazać tej korekty przed okresem rozliczeniowym, w którym uzyskał potwierdzenie odbioru tego zawiadomienia przez dłużnika (wyr. WSA w Poznaniu, I SA/Po 327/13). W ramach ulgi na złe długi podatnik – wierzyciel uzyska możliwość zmniejszenia podatku należnego wraz z podstawą opodatkowania tylko w dokonywaniu rozliczenia za okres, w którym upłynęło 150 dni od daty terminu płatności. Nie będzie miała tu zatem kluczowego znaczenia deklaracja za wskazany okres rozliczeniowy a termin, jaki upłynął od daty terminu płatności. Odliczenie VAT–u od zakupu nawigacji Obowiązki dłużnika w procedurze odliczania ulgi Obowiązki dłużnika w ramach odliczania ulgi na złe długi zostały uregulowane w art. 89b ustawy o VAT. Jeżeli zatem dłużnik nie zapłaci w terminie 150 dni wierzytelności w jakiejkolwiek formie, wynikającej z faktury bądź umowy, wówczas zobowiązany jest do dokonania korekty kwoty naliczonego podatku, wynikającej z faktury. Jeżeli jednak podatnik – dłużnik ureguluje wierzytelność najpóźniej do końca okresu rozliczeniowego, w którym upłynął termin 150 dni – nie powstanie obowiązek korekty. W przypadku, gdy dłużnik uregulował w terminie jedynie część należności, wówczas obowiązek dokonania korekty naliczonego podatku będzie obejmował nieuregulowaną część należności. W razie kontroli podatkowej ze strony naczelnika urzędu skarbowego lub organu kontroli skarbowej, którzy stwierdzą nieprawidłowości i naruszenie obowiązku dokonania spłaty wierzytelności w terminie 150 dni – podatnik/dłużnik będzie miał nadal prawo do dokonania korekty VAT. Wówczas też organ podatkowy, przeprowadzający kontrolę może ustalić dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty naliczonego podatku, wynikającego z nieopłaconych faktur. Czy podatek VAT można zaliczyć w koszty firmy? Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
Ulga na złe długi – nowe pola, daty. Do 31 grudnia 2021 roku, firma uprawniona do skorzystania z tzw. ulgi na złe długi, czyli mówiąc w uproszczeniu: odprowadza od tej sprzedaży należny VAT (stosując powód opodatkowania „Dostawa towarów i usług na terytorium kraju”), a ten kontrahent nie płaci za tę fakturę w ciągu co
Od 1 stycznia 2013 r. zmieniły się przepisy ustawy o VAT dotyczące ulgi na złe długi. Wiele artykułów prasowych opisywało ten temat, niewiele jednak dotyczyło ujęcia w księgach rachunkowych tego przywileju. W niniejszym materiale prezentujemy ewidencję księgową ulgi u wierzyciela. Ewidencja księgowa ulgi na złe długi w księgach rachunkowych wierzycielaUstawa o VAT daje wierzycielowi prawo (art. 89a ust. 1) skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Prawo do korekty dotyczy również podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana oraz zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności, określonego w umowie lub na fakturze. Co ważne, podany wyżej przepis przewiduje prawo wierzyciela do skorzystania z ulgi na złe długi, a nie ująć w księgach koszty postępowania sądowegoJak wykazać w księgach wniesienie wkładu niepieniężnegoPrzepisy ustawy o VAT (art. 89a ust. 2 i 5) określają jednocześnie warunki, które muszą być spełnione, aby z tego przywileju wierzyciel skorzystał, a mianowicie: • dostawa towaru lub świadczenie usług są dokonane na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, • na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonywana jest korekta podatku należnego, wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni, a dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji, • od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym faktura została wystawiona, • wierzyciel wraz z deklaracją podatkową, w której dokonał korekty, zawiadomił o tej korekcie właściwego dla siebie naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika. Zobacz wideo-szkolenie „VAT 2013 - ulga na złe długi” dostępne na Zmniejszenia podstawy opodatkowania i podatku VAT dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną, pod warunkiem że do dnia złożenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten okres wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie. PRZYKŁAD Podatnik AAA wystawił fakturę VAT dla odbiorcy BBB w dniu 23 maja 2013 r. Termin płatności określił na 30 maja 2013 r. Sytuacja 1 - odbiorca uregulował należność 28 października 2013 r. - podatnik AAA nie będzie mógł pomniejszyć podstawy opodatkowania i podatku VAT należnego za r., pomimo że 150. dzień od upływu terminu płatności przypadł w październiku 2013 r., gdyż do dnia złożenia deklaracji za r. (tj. do 25 listopada) należność została uregulowana. Sytuacja 2 - odbiorca uregulował należność 15 listopada 2013 r. - tak samo jak w sytuacji 1. Sytuacja 3 - odbiorca uregulował należność 2 grudnia 2013 r. - podatnik AAA pomniejszy podstawę opodatkowania i podatek VAT należny w deklaracji za r., gdyż uregulowanie należności nastąpiło po złożeniu deklaracji za październik 2013 r. Czy działka kupiona w celu wybudowania na niej budynku to "materiał"Zapraszamy na forum RachunkowośćUstawa o VAT wskazuje także, co ma zrobić wierzyciel, gdy skorzystał z ulgi na złe długi, a należność została następnie uregulowana. W takim przypadku (art. 89a ust. 4 ustawy o VAT) wierzyciel powinien zwiększyć podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. W przypadku częściowego uregulowania należności podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku należnego należy zwiększyć w odniesieniu do tej części. W przykładzie 1 wierzyciel skorzystał z ulgi tylko w sytuacji 3 - skorygował podstawę opodatkowania i VAT należny w deklaracji za r. Ponieważ dłużnik spłacił należność w grudniu 2013 r., to w deklaracji za r. wierzyciel zwiększy podstawę opodatkowania i podatek VAT należny o wartość spłaconej należności. Należy pamiętać, że przepisów o uldze na złe długi od strony wierzyciela nie stosuje się, jeżeli wierzyciel i dłużnik są podmiotami powiązanymi. Więcej na tena temat w Monitorze KsięgowegoPODSTAWA PRAWNA: • art. 89a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; z 2013 r., poz. 35 Anna K. Kowal - biegły rewident, ekspert w zakresie podatków dochodowych i podatku VAT TSUE orzekł, że polskie przepisy, które uzależniają możliwość skorzystania z ulgi na złe długi od tego, czy dłużnik jest podatnikiem VAT czynnym oraz od tego, czy czasem nie toczy się postępowanie upadłościowe lub likwidacyjne, są niezgodne z prawem unijnym. Oznacza to, że będzie można odzyskać VAT odprowadzony od takich
Ulga za złe długi na gruncie podatku dochodowego jest prawem, a jednocześnie obowiązkiem przedsiębiorców. W związku z tym podatnicy muszą pamiętać, że ulga za złe długi w zeznaniu rocznym powinna zostać wykazana. Dokonuje się tego na specjalnym załączniku. Sprawdźmy, jak ją wykazać! Ulga za złe długi w zeznaniu rocznym – na czym polega? Ulga za złe długi występuje zarówno po stronie sprzedaży (po spełnieniu warunków), jak i po stronie zakupu (jest ona obowiązkowa). Ulgę za złe długi na gruncie PIT należy w pierwszej kolejności uwzględnić w zaliczce na podatek dochodowy i następnie w zeznaniu rocznym, jeśli zobowiązanie/należność nie zostaną uregulowane. Jeśli zastosowaliśmy ulgę za złe długi, a dokonaliśmy płatności czy otrzymaliśmy ją, to w tym okresie należy odpowiednio zwiększyć/zmniejszyć podstawę opodatkowania. Ulga za złe długi po stronie sprzedaży Skorzystanie z ulgi za złe długi po stronie sprzedaży jest możliwe, natomiast jej zastosowanie – dobrowolne. Aby można było skorzystać z ulgi, konieczne jest spełnienie poniższych warunków: dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie może być w trakcie postępowania upadłościowego, likwidacyjnego, restrukturyzacyjnego; od daty wystawienia faktury (rachunku) zawarcia umowy nie może upłynąć 2 lata; dochody z działalności wierzyciela i dłużnika, którzy są stronami transakcji handlowej, muszą być opodatkowane na terytorium Polski. W sytuacji gdy spełnione są powyższe warunki, wierzyciel, który nie otrzymał płatności za transakcję sprzedaży, ma prawo do dokonania ulgi za złe długi na gruncie PIT w terminie 90 dnia, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze (rachunku) lub ramach Tarczy Antykryzysowej w ustawie o PIT został dodany art. 52w, który skraca dotychczasowy termin (po stronie sprzedaży) umożliwiający skorzystanie z ulgi na złe długi, tj. do 30 dni. Więcej w tym temacie w artykule: Ulga na złe długi w PIT po stronie sprzedawcy w czasie pandemii. Przykład 1. Pani Małgorzata dokonała sprzedaży 21 kwietnia 2020 roku, termin płatności wypada 28 kwietnia. Sprzedaż nastąpiła na rzecz firmy C. Firma C nie uregulowała zobowiązania i tym samym pani Małgorzata nie otrzymała płatności za fakturę. Pomniejszenia podstawy opodatkowania o fakturę wystawioną na rzecz firmy C może dokonać dopiero w terminie 90 dni od terminu płatności, czyli 27 lipca 2020 roku. Ulga za złe długi po stronie zakupu W przypadku faktur zakupu nie muszą być spełnione konkretne warunki, a zgodnie z art. 26i ustawy o PIT należy dokonać zwiększenia zobowiązania podatkowego o zaliczaną do kosztów podatkowych wartość zobowiązania, które nie zostało uregulowane w terminie 90 dni, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze (rachunku) lub umowie. Ulgi tej nie można dokonać dobrowolnie – jest ona obowiązkowa. Przykład 2. Pani Angelika nabyła od firmy A telewizor, na który dostała fakturę VAT. Faktura wystawiona została 28 lutego 2020 roku, termin płatności wypada 1 marca. Pani Angelika nie zapłaciła za fakturę w związku z niewypłacalnością. Fakturę ujęła w kosztach. W związku z tym, że pani Angelika nie dokonała zapłaty za fakturę, będzie zobowiązana zwiększyć podstawę opodatkowania w 90. dniu od terminu płatności, tj. 30 maja 2020 skutek ustawy nowelizującej dłużnicy zostali zwolnieni z obowiązku zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki PIT za okresy rozliczeniowe przypadające w 2020 roku, w których spełnili łącznie następujące warunki: Podatnik poniósł w danym okresie rozliczeniowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu koronawirusa. Uzyskane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym przychody są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności w 2019 roku – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów. Zobowiązania te podlegają doliczeniu do dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki począwszy od pierwszego okresu rozliczeniowego następnego roku podatkowego, nie wcześniej niż w rozliczeniu zaliczki za 2021 roku, jeżeli do dnia terminu płatności tej zaliczki zobowiązanie nie zostanie uregulowane. Zwolnienie z obowiązku korygowania kosztów uzyskania przychodów po spełnieniu określonych warunków w trakcie roku podatkowego nie zwalnia dłużnika z obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania lub zmniejszenia straty w momencie złożenia zeznania rocznego za 2020 rok, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta do dnia złożenia zeznania. Ulga za złe długi a zapłata zobowiązania po roku podatkowym W przypadku rozliczenia płatności po roku podatkowym w ustawie przewidziano, że wierzyciel powinien odpowiednio zwiększyć zobowiązanie do zapłaty, natomiast dłużnik powinien to zobowiązanie zmniejszyć. Należy to zrobić przy składaniu zeznania podatkowego za rok podatkowy, w którym nastąpiło uregulowanie zobowiązania. Jak powinna być wykazana ulga za złe długi w zeznaniu rocznym? Ulga za złe długi w podatku dochodowym powinna zostać ujęta w zeznaniu rocznym w sytuacji, gdy podatnik stosował ją po stronie sprzedaży (dobrowolnie) i po stronie zakupu (obowiązkowo) w danym roku podatkowym. Ulgę za złe długi wykazuje się w załączniku PIT/WZR w przypadku PIT-28 (opodatkowanie ryczałtem) lub załączniku PIT/WZ, który dołącza się do zeznań rocznych – PIT-36 oraz PIT-36L. Na druku PIT/WZR oraz PIT/WZ w części A i w pozycji 1. uzupełnia się dane podmiotu, którego załącznik dotyczy. W części B druku określa się dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta (dotyczy wierzytelności zmniejszających przychody/dochody – wypełnia podatnik będący wierzycielem). Danymi, które się uzupełnia, są: nazwa dłużnika; numer faktury/rachunku/umowy; identyfikator podatkowy NIP dłużnika; data wystawienia faktury/rachunku lub zawarcia umowy; data upływu terminu zapłaty; wartość wierzytelności. W części C natomiast określa się dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane (dotyczy zobowiązań zwiększających przychody – wypełnia podatnik będący dłużnikiem). Danymi, które się uzupełnia, są: nazwa wierzyciela; numer faktury/rachunku/umowy; identyfikator podatkowy NIP wierzyciela; data wystawienia faktury/rachunku lub zawarcia umowy; data upływu terminu zapłaty; wartość zobowiązania. W części D uzupełnia się dane dotyczące dłużnika i wierzytelności, jeżeli wierzytelność została uregulowana lub zbyta. Dotyczy to wierzytelności, która zmniejszyła podstawę opodatkowania lub zwiększyła stratę. Danymi, które się uzupełnia, są: nazwa dłużnika; numer faktury/rachunku/umowy; identyfikator podatkowy NIP dłużnika; data wystawienia faktury/rachunku lub zawarcia umowy; data upływu terminu zapłaty; data uregulowania lub zbycia wierzytelności; wartość wierzytelności. W części E uzupełnia się dane dotyczące wierzyciela i zobowiązania, jeżeli zobowiązanie zostało uregulowane. Dotyczy zobowiązań, które zwiększyły podstawę opodatkowania lub zmniejszyły stratę. Danymi, które się uzupełnia, są: nazwa wierzyciela; numer faktury/rachunku/umowy; identyfikator podatkowy NIP wierzyciela; data wystawienia faktury/rachunku lub zawarcia umowy; data upływu terminu zapłaty; data uregulowania zobowiązania; wartość zobowiązania. Należy wskazać kolejny numer załącznika w ogólnej liczbie składanych załączników PIT/WZR lub PIT/WZ. Jeżeli w części B, C, D lub E zabraknie miejsca na ujęcie wierzytelności/zobowiązania, konieczne jest wypełnienie kolejnego przypadku wspólników spółki osobowej podatnik wpisuje wartość wierzytelności/zobowiązania stosowane do swojego kwot z załącznika: PIT/WZR – przepisujemy do części G zeznania rocznego PIT-28; PIT/WZ – przepisujemy do części H zeznania rocznego PIT-36 (w przypadku opodatkowania skalą podatkową) lub do części F zeznania rocznego PIT-36L (w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym). Ulga za złe długi w zeznaniu rocznym - rozwiązanie w systemie W systemie w pakiecie Księgowość online/Księgowość online+Magazyn możliwe jest wygenerowanie zeznania rocznego, które będzie zawierało wszystkie dane dotyczące działalności gospodarczej wprowadzone w systemie. Dzięki temu będzie można wygenerować zeznanie roczne bez zbędnego uzupełniania, bo zostanie ono uzupełnione automatycznie na podstawie danych systemowych. W celu wygenerowania zeznania rocznego należy przejść do zakładki: START » PODATKI » DEKLARACJE ROCZNE » DODAJ DEKLARACJĘ i następnie wybrać jeden z odpowiednich formularzy: Roczna deklaracja podatku dochodowego na zasadach ogólnych (PIT 36); Roczna deklaracja liniowego podatku dochodowego (PIT 36L); Roczna deklaracja zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT 28). Załącznik PIT/WZR w przypadku PIT-28 (opodatkowania ryczałtem) lub załącznik PIT/WZ, który dołącza się do zeznań rocznych – PIT-36 oraz PIT-36L – będą możliwe do wybrania w trakcie generowania zeznania rocznego za 2020 rok.
XkGS69. 331 170 18 182 321 241 330 318 241

ulga na złe długi w bilansie